Tournages internationaux en Espagne, utopie ou réalité ?

L'incitation fiscale de 15% pour les tournages internationaux en Espagne vient de naître avec son entrée en vigueur le 1er janvier... mais les règles ne sont pas très claires, créant un cadre d'insécurité juridique comme l'a montré la IIe Conférence sur l'économie du tournage en Espagne.

En 2012, alors qu'Ignasi Guardans Cambó était directeur général de l'Institut de la cinématographie et des arts audiovisuels et Ángeles González-Sinde, ministre de la Culture, l'ICAA, Institut de la cinématographie et des arts audiovisuels, a publié un guide intitulé Cinéma et fiscalité en Espagne, Guide pratique sur les incitations fiscales applicables aux investissements cinématographiques.

Cinq ans plus tard, et avant de procéder à l'analyse de l'article 36.2 de la loi 27/2014 du 27 novembre sur l'impôt sur les sociétés, je souhaite vous livrer mes conclusions sur la IIe Conférence sur l'économie du cinéma en Espagne, organisée par la Commission espagnole du cinéma, avec le soutien de la Fondation SGAE et du ministère des Finances et des Administrations publiques lui-même.

Le positif pour que cela ne passe pas sous silence : nous existons, l'incitation fiscale de 15 % pour les tournages internationaux en Espagne vient de naître avec son entrée en vigueur le 1er janvier 2015, nous sommes donc déjà en jeu, même si les règles ne sont pas excessivement claires. Les producteurs inscrits au Registre des sociétés cinématographiques du Ministère de l'Éducation, de la Culture et des Sports, chargés de l'exécution de la production d'un long métrage étranger, peuvent bénéficier de cette déduction. Nous avons déjà une idée, nous parlons d’exécution, mais pas de devoir détenir des droits, une avance.

Et voici le négatif, eh bien il est au pluriel : je vois beaucoup de problèmes de sécurité juridique, une question que tous les membres du Panel, appartenant à l'Administration, prétendaient résoudre... ils étaient optimistes ; Je n'arrive pas à comprendre pourquoi il est vendu comme modèle de financement du cinéma s'il existe des problèmes évidents d'applicabilité, car un système de monétisation incitatif n'est pas articulé, du moins progressivement ; Et enfin, et presque comme un plaidoyer, serait-il possible d'avoir un guide du cinéma et de la fiscalité en Espagne de 2015 à 2020 ?

Le manque de sécurité juridique qu'implique le fait que les dépenses que l'on peut déduire ne sont pas définies, car les dépenses aux fins des subventions sont claires, et le fait de ne pas connaître le moment exact où l'on peut bénéficier de la déduction rend impossible la concurrence avec les pays qui nous entourent. Si une société de production de services parvient à attirer un tournage en Espagne et que la production est réalisée en 2015, si au moins un million d'euros est dépensé sur le territoire commun, aucune production acceptable, c'est pour les "grandes productions", elle soumet l'impôt sur les sociétés à temps, entre le 1er et le 25 juillet 2016, et elle est restituée par crédit après toutes les évaluations et consultations et déclarations possibles, (ce qui est maintenant une dépense, ce qui ne l'est pas maintenant), quand..., en 2017 ? Inefficace. Ce n'est pas un crédit d'impôt alors qu'ils essaient de nous vendre.

C'est ce que, je crois, ont pensé les plus de 200 professionnels réunis le 3 mars au ministère des Finances devant Begoña García Rozado, directrice générale adjointe des Impôts des personnes morales et Manuel Olea Comas, inspecteur coordonnateur de la Sous-direction générale de régulation juridique de l'AEAT, sur la base du murmure généré une fois ouverte la période de questions.

Oui mes amis, c'est comme ça que nous l'appelons, Territoire Commun, parce que la Navarre et les îles Canaries sont à l'écart, et ce n'est pas mal, mais ce sont plus de problèmes. Nous sommes fragmentés, il semble que chaque région lutte pour obtenir ses propres incitations fiscales pour générer de l'industrie sur son territoire, oubliant l'Espagne comme vitrine mondiale, alors que ce qui devrait nous intéresser est la façon dont ceux qui viennent de l'extérieur nous voient, car la confiance est un intangible de valeur maximale en matière d'investissements. D'ailleurs, ce nouvel article qui intègre la loi sur l'impôt sur les sociétés ne s'applique pas au Pays Basque puisqu'elles doivent se conformer à sa loi forale. Nous sommes fragmentés.

Cela semble être une autre critique négative, mais pour être constructif, ce dont nous avons besoin, c'est qu'un producteur ou un investisseur étranger voie en Espagne, au niveau mondial, comme l'a déclaré Peter Andermatt, directeur général de MEDIA Desk Espagne, un endroit où il obtienne « une sécurité juridique, des conseils impeccables et compétitifs en termes quantitatifs, une équipe créative de qualité, un tissu industriel avec des infrastructures de premier ordre et davantage de sources de financement public ou privé pour compléter sa contribution », dans le cas de la coproduction. Il a ajouté que "les producteurs vont tourner leurs films dans des pays où ils se sentent en sécurité et que dans les études sur les incitations fiscales en Europe, l'Espagne n'apparaît pas et cela a un sens". Peter faisait référence à l'étude sur les incitations fiscales en Europe réalisée par l'Observatoire européen de l'audiovisuel.

Que nous manque-t-il ? Générez de la confiance, des guides, des manuels d'application pratiques 100% contraignants pour pouvoir expliquer au monde ce qui se passe si vous filmez en Espagne. Ces messieurs qui vivent d'Excell et de leurs comptes d'exploitation, qui connaissent plus les chiffres que le cinéma, ont besoin de savoir ce qu'il advient de leurs coûts nets s'ils viennent ici et doivent pouvoir l'expliquer sans avoir à consulter la Direction générale des impôts, ce qui semble être la tendance habituelle basée sur les expériences passées. Que dois-je dire à mes clients, qu’est-ce qui sera considéré comme une dépense ? Ces questions et bien d’autres étaient dans tous les esprits.

Industrie du bâtiment

L'industrie culturelle et créative emploie plus de sept millions de personnes dans l'Union européenne (environ 3,3 % du marché du travail européen). En Espagne, nous avons environ un million de travailleurs, qui contribuent ensemble en moyenne à hauteur de 2,5% par an au PIB.

Carlos Rosado, président de la Commission espagnole du cinéma, a déclaré : « L'Espagne parvient à retenir seulement 20 % du potentiel de tournage international, pour chaque euro investi, il y a un impact direct de 4 à 6 euros, et un impact indirect d'environ 15 », nous savons, les industries auxiliaires du secteur, l'hôtellerie, la logistique, la sécurité, les dépenses de restauration et les ventes spécifiques de ceux qui viennent travailler en Espagne,… Petit compte rendu : pour chaque euro investi, il y a un retour total d'environ 20 € à distribuer entre autres avec l'entreprise elle-même. Sécurité sociale et Trésorerie.

Nous sommes à l’ère de la guerre des incitations fiscales dirigée par les gouvernements et menée par tous les pays du monde. Le pays qui mène une politique fiscale forte dans ce sens parvient à augmenter sa production de 9 %. En Espagne, nous constatons une forte concurrence au niveau international parce que d'autres pays ont un avantage et ce depuis des années. Parler de la France, c'est sombrer et déprimer, même s'il est vrai que sa tradition et son protectionnisme culturel sont une affaire d'État puisque la France est un atome, mais la moyenne européenne en matière d'incitations fiscales est de 20%, ce qui veut dire qu'on est déjà en retard.

Certains panélistes de la Conférence, ceux qui connaissent vraiment cette industrie, ont dit que nous semblions stupides. Cinq continents sur un seul territoire, mer et montagne, neige et déserts, des hôtels de première qualité (le fait que Tourisme et Cinéma doivent aller de pair, je n'aborde même plus le sujet, face à l'évidence il ne reste plus que quelqu'un pour prendre les décisions et si possible les bonnes), une équipe technico-artistique impressionnante, et nous ne pouvions pas revenir. Mon opinion personnelle est que la copie est la même chose, il n'y a pas de problèmes de plagiat ici.

Dernières données et nous passons au point d’analyse suivant. Le rapport de la Commission d'experts pour la réforme du système fiscal espagnol, publié l'année dernière en février 2014 (connu sous le nom de rapport Lagares), a révélé la faible incidence de l'incitation fiscale à la production audiovisuelle puisqu'il prévoyait qu'en 2014 (c'est-à-dire ceux qui ont présenté l'impôt sur les sociétés de 2013) le nombre de contribuables qui allaient appliquer la déduction existante était de 31 pour un montant équivalent à 5,89 millions d'euros (les comparaisons sont odieuses, mais (environ le Trésor britannique a restitué plus de 200 millions d'euros à la société de production pour The Avengers 2 pour le tournage là-bas), ce qui montre que cette déduction représentait à peine 0,2% du total des avantages fiscaux crédités à l'impôt sur les sociétés. Préciser que ce rapport faisait référence aux incitations existantes en faveur de la production cinématographique nationale.

Il suffit de noter également que le Royaume-Uni, qui ne fixe aucune limite quant au montant que l'on peut percevoir pour y tourner un tournage, accueille 8 % de la production mondiale. Qu'en penses-tu?…

Quand j'ai lu cela dans le rapport, j'ai eu des doutes quant à savoir s'ils pariaient sur l'élimination, car il n'y en a que 31 qui vont le demander, ou s'ils faisaient un exercice d'autocritique et ensuite ils pariaient clairement sur cette industrie. Sans entrer dans une nouvelle polémique, la conclusion est que le taux applicable au producteur et au coproducteur financier sans distinction, précise le Rapport sur la réforme de l'impôt sur les sociétés, sera de 20% à partir du premier million, et de 18% pour l'excédent, et c'est ainsi qu'il en a été. Pour le coproducteur financier, il s'agira de multiplier par quatre la déduction actuelle, qui passe de 5 % à 20 %.

Nous entrons dans le vif du sujet et passons à la chose la plus pertinente. La récente loi 27/2014, du 27 novembre, réglementant l'impôt sur les sociétés, a modifié le système d'incitations fiscales dans le but de favoriser le développement de l'industrie cinématographique espagnole, en augmentant le pourcentage de déduction pour les investissements dans les productions cinématographiques et les séries audiovisuelles ; et en incorporant une déduction de 15% des dépenses engagées sur le territoire espagnol dans le cas de grandes productions internationales dans le but d'attirer en Espagne ce type de productions à fort impact économique, et surtout touristique. Comme c'est beau ! Eh bien, à ce stade, vous savez déjà que les producteurs ont accueilli cette nouvelle avec un relatif enthousiasme.

Comment ça marche tout ça ?

Le sujet imposable de l'impôt doit être une société de production qui a son siège social sur un territoire commun (on voit alors les spécificités du cas des îles Canaries et de Navarre, puisqu'il existe des différences dans les pourcentages, les montants des quotas et les limites) et qui est en charge de l'exécution en Espagne d'une production étrangère de longs métrages ou d'œuvres audiovisuelles qui permettent la préparation d'un support physique préalable à leur production industrielle en série. Pour que le droit à l'accréditation et l'application de cette déduction naissent, il faut qu'au moins un million d'euros minimum soit investi dans l'exécution d'une production étrangère.

Ladite société de production, (sur laquelle nous insistons, ne doit pas nécessairement être coproducteur de l'œuvre bien qu'il se puisse qu'elle le soit, comme nous le verrons), serait le contribuable obligé de soumettre l'impôt sur les sociétés et à son tour bénéficiaire de l'incitation fiscale ou de la déduction qui lui correspond dans son impôt, c'est pourquoi il est nécessaire d'avoir des accords privés qui figurent dans un protocole d'accord d'ordre de production entre la société de production étrangère et la société de production espagnole, car la figure de l'intermédiation est toujours nécessaire. La nouveauté est qu'il n'est plus nécessaire que la société de production espagnole ait les droits d'exploitation sur la production qui va être tournée dans notre pays, elle peut parfaitement et sans complications majeures être un service de production.

Ce qui n'est pas nouveau, c'est que la société de production étrangère fait des équilibres lorsqu'elle prend des décisions sur les coûts nets, donc malgré les problèmes que nous avons évoqués concernant le paiement de la déduction, si nous parvenons à les convaincre de tourner en Espagne parce que nous devons aussi être de bons ambassadeurs de notre territoire, ces exigences et d'autres devront être établies dans les contrats. De nombreux experts ont déclaré que tout n’est pas incitatif. Personnellement je suis d’accord, mais attirer des clients qui ne voient parfois que des chiffres provoque de la frustration.

Très important également, la sous-traitance par le Service est autorisée, puisque l'embauche de fournisseurs qui effectuent la partie de l'exécution qui ne peut être directement assurée par les moyens de l'entité productrice est autorisée, avec laquelle toutes les industries techniques peuvent désormais voir leurs commandes de travail augmenter car elles sont considérées comme des dépenses éligibles comme nous le verrons. Nous le souhaitons ainsi.

La société de production espagnole ou le producteur exécutif choisi par la société étrangère qui souhaite tourner en Espagne peut procéder, en premier lieu, à une réduction totale de sa part de l'impôt sur les sociétés. Après avoir réduit cette taxe à zéro, s'il reste un montant de déduction non compensé, le producteur peut demander son remboursement à l'administration fiscale en soumettant l'auto-évaluation de l'impôt sur les sociétés. Un minimum de six mois devra s'écouler avant de procéder au paiement, et si ces délais ne sont pas respectés, les intérêts de retard ne seront pas générés par l'Administration comme cela est expressément prévu dans la norme.

Dans le cas où le film serait une coproduction, la partie espagnole ne pourra en aucun cas bénéficier de la déduction de 15 %, mais devra recourir aux incitations fiscales pour les productions nationales que l'on a vues de 20 % pour le premier million, et de 18 % pour l'excédent. Les deux mesures sont complémentaires.

Les dépenses éligibles et donc déductibles liées à la production seront le personnel créatif ayant sa résidence fiscale en Espagne ou dans n'importe quel territoire de l'UE, avec une limite par personne de 50 000 euros. On parle du réalisateur, du scénariste, du directeur de la photographie et du compositeur musical, ainsi que des acteurs, monteur en chef, directeur artistique, chef du son et chef de la caractérisation. Mais l'embauche d'industries techniques audiovisuelles, faisant référence à la loi cinéma (sociétés de post-production, studios d'animation, son, doublage, etc.) et d'autres fournisseurs, sont également incluses dans les dépenses.

Indéfinition

Face à ce manque de définition, Begoña García Rozado, directrice générale adjointe des impôts sur les personnes morales, a tenté de rassurer les participants, sans grand succès. Il a commenté qu’« ils ne faisaient pas partie de la Culture et qu’ils prépareraient leur propre liste de dépenses admissibles ». Ce qui est clair, aussi surprenant que cela puisse paraître, c'est que les dépenses d'hôtellerie et d'entretien des équipes (alimentation) ne sont pas incluses. En mettant le cap, Manuel Olea Comas, représentant de l'Agence Fiscale, a exhorté les entreprises productrices à adhérer au Code de Bonnes Pratiques que l'AEAT a créé afin de trouver des moyens de communication plus directs avec l'Agence qui sera finalement celle qui contrôlera l'application pratique de la Taxe et veillera à ce que ceux qui n'appartiennent pas au train en marche n'y adhèrent pas, et que dans tous les cas, le Ministère des Finances travaillerait également avec l'ICAA pour le rendre plus flexible. et rationaliser les processus.

Le montant de la déduction ne pourra jamais dépasser 2,5 millions d'euros et, avec le reste de l'aide reçue, il ne pourra pas dépasser 50 pour cent du coût de production.

Comment monétiser la taxe ? Que pourrait-on faire pour que ce que nous essayons de réaliser depuis des années soit utile dans la réalité pratique ? Surmonter l'autre grand défi qui nous attend, à savoir qu'en Espagne il n'y a pas de test culturel pour les productions internationales, il n'y a qu'une certification culturelle pour les œuvres nationales dans le cas d'une aide directe à l'amortissement.

Imaginons que nous ayons conclu un accord pour commander un tournage international. J'ai un budget x où il est indiqué que les dépenses sur le territoire espagnol dépassent le million d'euros. Je me présente à l'ICAA, qui la certifie comme Institution du Cinéma par excellence car a priori toutes les conditions pour accéder à l'Incentive sont remplies. L’idéal serait que l’ICAA elle-même puisse y faire face avec ses propres fonds, mais ce sont des utopies, ou que le ministère des Finances le fasse lui-même, le cas échéant. L'alternative serait d'aller avec ledit certificat à une entité financière qui me paierait 80% des frais de déduction, laissant 20% pour d'éventuelles éventualités à payer plus tard, et lorsque nous devions régler la taxe, nous réglerions entre l'entité financière, l'administration du Trésor et la société de production. Nous avons déjà un système de financement, n'est-ce pas ? Eh bien, cela n'existe pas, même si, de mon point de vue, ils ont montré une certaine intention de pouvoir travailler dans cette ligne ou quelque chose de similaire.

Bien sûr, en d'autres termes, lorsqu'on a un accord de préachat de droits ou de distribution, on s'adresse par exemple à Audiovisuel SGR et on escompte les contrats. Ce système n'est pas nouveau dans notre cinématographie mais il doit être adapté pour fonctionner avec l'Administration Publique. Une chose à laquelle j’ai pensé lors de la Conférence était… les inspecteurs publics et les auditeurs dont cette administration aura besoin !

En bref, aux îles Canaries, les conditions varient considérablement par rapport au régime général, la déduction étant de 35 %, dont le montant ne peut pas dépasser 4,5 millions d'euros. Pour plus d'informations, la Commission du Film des Îles Canaries propose un excellent guide, et en anglais, car il s'agit d'attirer les tournages étrangers, quel minimum !

Navarra, pour moi, a déjà brisé tous les schémas possibles. Il s'ajoute également à 35% mais établit deux hypothèses d'application de la déduction, nationale et internationale avec d'autres caractéristiques, et nous allons sur un ton plus académique pour mieux le comprendre :

– Investissements dans des productions espagnoles de longs métrages et de séries audiovisuelles de fiction, d’animation ou documentaires. La base de la déduction est le coût total de production, mais les frais d'obtention de copies, de publicité et de promotion par le producteur sont également inclus, dans la limite de 50 % du coût de production. Pour l'appliquer, au moins 25% des dépenses doivent être engagées sur le territoire navarrais.

– Exécution de la production de longs métrages ou d’œuvres audiovisuelles par des producteurs inscrits au Registre des sociétés cinématographiques du ministère de l’Éducation, de la Culture et des Sports. Sa base est constituée des dépenses engagées sur le territoire navarrais et directement liées à la production, à savoir : les dépenses du personnel créatif jusqu'à un maximum de 50 000 € par personne, plus les dépenses des industries techniques et d'autres fournisseurs, et comprennent spécifiquement les dépenses de transport, d'hébergement et d'entretien nécessaires à la production. Il n'indique pas la limite d'un million d'euros de dépenses, mais il fixe un minimum d'une semaine de tournage en intérieur ou en extérieur en Navarre, à moins que, pour des raisons dûment justifiées, la période ne soit plus courte. Toutefois, cette déduction ne s'applique pas si le producteur utilise la section précédente.

Comme on le voit, il est bien amélioré par rapport au régime général.

Nous terminons cet article avec les considérations d'Andrew Barnes, consultant Olsberg-SPI, qui a déclaré que pour évaluer correctement le nouveau système espagnol, il doit être opérationnel pendant au moins deux ans, il faudra donc attendre 2017-2018 pour voir quelles répercussions cette mesure a eu. Nous avons jeté les bases d'une nouvelle industrie audiovisuelle, espérons-le, restons-en là.

Dans cet esprit, Lorena González, actuelle directrice de l'ICAA, a clôturé l'événement en affirmant que le plus important concernant les mesures fiscales est qu'elles existent déjà. Souriant et regardant le public, faisant un clin d'œil au secteur, il a déclaré qu'il « fallait agir le plus tôt possible pour les améliorer ». Nous l’espérons tous.

À propos, nous avons parlé d'une nouvelle législation qui n'a pas encore été approuvée par la Commission européenne. Sans vouloir nous inquiéter, espérons que l'avis européen arrivera dans les prochains mois, et que les producteurs pourront appliquer les incitations de la déclaration de l'année prochaine.

Accès à la webdiffusion en différé de la IIe Conférence sur l'économie du cinéma en Espagne.